如果是非美国境内居住之外侨，可能想知道是否有任何税捐减免措施可以节税。
虽然这个问题的答案很可能是「有」，但具体能享有什么优惠，则取决于个人情况。
首先应确认您是否有资格适用任何租税协定优惠。
美国已与全球 66 个国家签订租税协定，如果您来自其中一个国家并符合适用条件，将省下可观的税金。本文将深入介绍租税协定的优惠内容及申请方式。
什么是美国租税协定？
美国租税协定（也称为「双重课税协定」或 DTA），是美国与其他国家所签订的特定协定，用来规范各国非境内居住者的课税方式。
一般而言，根据这些租税协定，非美国境内居住者 （包含外籍学生和学者）可适用较低的税率，并可就多种不同类型和项目之所得享有免税优惠。
这是一项有助于节税的好机会，因此确保申请符合资格的协定优惠非常重要。
请参阅美国国税局第901号刊物（或租税协定原文），将说明美国是否与特定国家签订提供非境内居住者适用的所得税减免协定。
哪些国家与美国签有双重课税协定？
截至目前为止，美国已与全球约 66 个国家签订租税协定，涵盖范围包含以下国家：
| 阿塞拜疆 | 埃及 | 爱尔兰 | 爱沙尼亚 | 奥地利 | 澳洲 |
| 巴巴多斯 | 巴基斯坦 | 白俄罗斯 | 保加利亚 | 比利时 | 冰岛 |
| 丹麦 | 德国 | 俄罗斯 | 菲律宾 | 芬兰 | 法国 |
| 哈萨克斯坦 | 韩国 | 荷兰 | 加拿大 | 吉尔吉斯 | 捷克 |
| 乔治亚 | 日本 | 拉脱维亚 | 立陶宛 | 卢森堡 | 罗马尼亚 |
| 马耳他 | 孟加拉 | 摩尔多瓦 | 摩洛哥 | 墨西哥 | 南非 |
| 挪威 | 葡萄牙 | 千里达 | 瑞典 | 瑞士 | 塞浦路斯 |
| 斯洛伐克共和国 | 斯洛文尼亚 | 斯里兰卡 | 塔吉克 | 泰国 | 土耳其 |
| 土库曼斯坦 | 突尼西亚 | 乌克兰 | 乌兹别克斯坦 | 委内瑞拉 | 西班牙 |
| 希腊 | 新西兰 | 匈牙利 | 牙买加 | 亚美尼亚 | 以色列 |
| 印度 | 印尼 | 英国 | 意大利 | 中国 | 波兰 |
谁可以申请租税协定优惠？
是否符合租税协定减免资格，取决于以下四个因素：
- 签证类型
- 所得类型
- 从事的工作类型
- 在美国停留的时间长短
透过 Sprintax 线上系统轻松查询是否符合租税协定资格。点此了解更多详情。
根据租税协定，非境内居住之外侨可免税的薪资类型有哪些？
可申请的双重课税协定减免类型，会依据美国与本国所签订的协定内容而有所不同。以下将举例说明在美国适用的租税协定优惠。
中美租税协定
中美租税协定涵盖多种所得类型的双重课税问题，包括薪资、股利与资本利得。该协定确保任何人的预扣税率不得超过两国中较高的税率，并且也规定税款应在何处缴纳，通常依所得来源地决定。
第 19 条 — 教师、教授和研究人员
中国籍人士若以教学、演讲或研究为主要目的，在美国的大学、学院、学校或其他具认证之教育或科研机构工作，其所得可享有最长三年之免税待遇。
第 20 条 — 学生与受训人员
中国籍学生、商业实习生或受训人员，在完成其进修或训练所需的合理期间内，对以下项目可享免税待遇：
从境外收到的用于维持生活、教育、进修、研究或培训目的的款项。
来自政府、科学、教育或其他免税机构的补助金或奖金。
在美国的劳务报酬所得（不超过 5,000 美元）。
租税协定个案研究（2025 课税年度）
张伟于 2022 年首次持 F-1 学生签证自中国入境美国，并于 2025 年开始进行选择性实习训练（OPT）。根据签证规定，他可合法在美工作，并已取得社会安全号码（SSN）。
1. 课税居留身份。
张先生仍处于持 F-1 签证身份的第 4 年，因此在报税时归类为非境内居住者。
2. 所得类型。
张先生在 OPT 期间担任研究人员，其所得被视为进修与训练期间所获之报酬（所得代码 20）。
3. 所得税申报表。
张伟必须为根据中国租税协定免税所得申报 8233 表，若其所得超出协定所免除的 5,000 美元限额，申报 W-4 表（标示为「NRA」）。租税协定涵盖的所得税率为 0%，其余部分则在报税时依联邦累进税率课税。年底时，张伟应收到两份所得税文件 – 1042-S 表（租税协定涵盖的所得）和 W-2 表（如果有超出租税协定涵盖范围的所得）。作为非境内居住者，他可以免缴社会安全税（FICA）与联邦失业税（FUTA）。
4. 租税协定之认定。
张伟可享有最高 5,000 美元之免税补助（属于进修与训练相关所得），租税协定优惠仅适用于完成学业或训练所需的合理期间内，且他必须持续符合其签证规定。
透過 Sprintax 線上系統輕鬆查詢是否符合租稅協定資格。
美国与印度租税协定
以下整理出印度籍人士应特别注意的租税协定重点条款。
第 21 条 — 学生和实习生收到的款项
如果是印度籍国际学生，并持学生签证（例如 F-1 或 J-1 签证）在美国就读，很可能无须就用于生活、教育或训练之任何款项（例如助学金、奖学金或工作报酬）缴税。
本条亦允许印度学生与受训人员在其所得税申报中享有标准扣除额（2025 课税年度为 15,750 美元）。
此标准扣除额金额每年可能都会调整。
第 22 条 — 教授、教师和研究学者所得酬金
印度籍人士若受邀前往美国从事大学或学院任教或研究工作，该身分自入境美国起两年内，来自该类活动的所得可享「免税」优惠。
请注意：本租税协定具有追溯力。
如果教师或研究人员在美国停留超过 24 个月，则可能丧失所有相关优惠，并须补缴先前年度本应免税之所得税。
租税协定个案研究（2025 课税年度）
Advik Patel 于 2022 年首次持 F-1 签证从印度入境美国。 2025 年，他开始开始选择性实习训练（OPT）。根据签证规定，他获准合法工作，并已取得社会安全号码（SSN）。
1. 课税居留身份。
Advik 仍处于持 F-1 签证身份的第 4 年，因此在报税时归类为非境内居住者。
2. 所得类型。
Advik 在 OPT 期间担任研究人员，其所得被视为进修与训练期间所获之报酬。
3. 所得税申报表。
根据美印租税协定，Advik 所得可免税，无须申报 8233 表。但是，他需比照境内居住者完成 W-4 表，申报相同的免税额与宽减额。
印度籍学生或实习人员，在符合资格条件下，可适用标准扣除额及扶养亲属税额扣抵。年底时，Advik 将收到 W-2 表，但在计算所得税时会套用标准扣除额，与境内居住者课税方式相同，此为印度租税协定明文规定。身为非境内居住者，他可以免缴社会安全税（FICA）与联邦失业税（FUTA）。
4. 租税协定之认定。
Advik 可以在 2025 年所得税申报表中使用 15,750 美元的标准扣除额和境内居住者税额扣抵（如适用）。
美国与加拿大租税协定
第 20 条 — 学生
以国际学生身份在美国就读的加拿大公民，因进修、训练或生活费相关活动在美国收到的任何所得可享有免税待遇。
注意：任何加拿大公民（所有非境内居住者包括学生、受训人员、教师和研究人员，以及其他签证持有人 ），如果总所得低于或等于 10,000 美元，则劳务报酬所得（OPT、教学和研究等）免税最多 10,000 美元。
如果所得超过 10,000 美元，则必须缴纳全额的美国税款。
租税协定中涵盖此类所得的条款为第 15 条—受雇薪资。
美国与德国租税协定
第 20 条 — 客座教授与教师；学生与受训人员
德国公民若以教授或教师身分前往美国，并在认可的大学、学院、学校或其他教育机构或公共研究机构任教，就这些活动中赚取的所得（自入境美国之日起不超过两年）得享免税待遇。
与此同时，在美国就读的德国学生，就其进修、训练或生活费相关的所得，也可申请租税协定优惠。
德国学生在美国从非营利宗教、慈善、科学、文学或教育私人组织或类似公共机构收到的任何助学金、津贴或奖金也无需缴税。德国留学生的受雇薪资（包括工资、薪资、酬金、奖金、佣金以及其他类似性质之项目），如果不超过 9,000 美元（自入境美国之日起不超过 4 年），则此部分所得也可免税。
美国与菲律宾租税协定
第 21 条 — 教师
如果菲律宾境内居住者在美国的大学或其他认可的教育机构任教或从事研究工作（或两者兼具），其从这些来源所赚取的所得在前两年免税（但前提是该次访问预计将持续两年）。
第 22 条 — 学生与受训人员
如果菲律宾公民在美国的大学进修、研究或受训，将无须就以下项目缴税（自入境美国之日起的前 5 年内）：
来自国外的馈赠，用于生活、教育、进修、研究或培训。
助学金、津贴或奖金。
劳务报酬所得（不超过 3,000 美元）。
美国与韩国租税协定
以教学或研究为目的合法居留美国的韩国公民，只有在其访美期间预计为两年的情况下，从事这些活动收到的所得在前两年免税。
第 21 条 — 学生和受训人员
韩国籍国际学生在美国大学进修、培训或研究，其任何助学金、津贴、奖金或劳务报酬所得（不超过 2,000 美元）均可免税。
美国与法国租税协定
第 21 条 — 学生与受训人员
法国公民若在美国进修、培训或研究，以下所得均可免税：
- 来自国外的馈赠，用于生活、教育、进修、研究或培训。
- 助学金、津贴或奖金。
- 劳务报酬所得（不超过 5,000 美元）。
* 在所有提及「研究」的租税协定中，该研究必须为非营利性质，并符合公共利益。
如何申请租税协定优惠？
当开始在美国工作时，雇主会要求填写若干重要的所得税申报表（例如 W-8BEN 和 8233 表）。
这些表单有助于确保租税协定优惠适用于您的所得，并扣缴正确的税额。
这些表单的填写可能较为繁琐，请务必仔细填写，确保资料正确无误。
如何填写 W-8BEN 表？
为了在非补助性奖学金或助学金上申请租税协定优惠，必须申报 W-8BEN 表。
填写 W-8BEN 表时，需要提供以下基本资料：
- 姓名
- 原籍国
- 纳税人识别号码
什么是 8233 表？
如果是国际学生，并希望就劳务报酬所得、补助性奖学金或助学金领取申请租税协定优惠，则需要填写 8233 表并递交给大学。
注意：8233 表必须分别填写：
- 每个课税年度
- 每个扣缴单位（大学）
- 每种所得类型
填写 8233 表时，需要提供以下资讯：
- 个人资讯：姓名、纳税人识别号码、居住国地址
- 劳务内容描述与所得总金额
- 申请免税所依据的具体租税协定
有关美国签证类型资讯，包括：
- 入境美国的日期及目前非移民签证身分的到期日期。
- 可能还需要签证副本。
若刚开始在美国工作，需要协助完成就业文件，Sprintax Forms 可以提供协助。
我可以在报税时申请租税协定优惠吗？
是的，若在该年度溢缴税金，或者未能及时申报 W-8BEN 表或 8233 表，您将有权申请退税。在申报 1040NR 表时，可以申请溢缴的税款。
谁可以协助申请租税协定优惠？
若对美国税务感到棘手，好消息有专业协助可用！ Sprintax 是唯一非美国境内居住者报税线上软体，可以协助申请联邦税和州税，确保完全符合国税局的规定，并申请应得的每项税捐减免（包括租税协定优惠）。
当选择 Sprintax Returns（原 Sprintax 报税服务），将享有全程无压力的报税体验。
此外，如果有任何问题，Sprintax Returns 的线上客服团队全天候提供即时协助。
更重要的是，如果即将要开始新工作（或 OPT/CPT 职位），并预计在进修或研究期间会收到奖学金、助学金或任何其他类型的所得，系统也可以协助完成所需的聘雇前表单。这将确保不会多缴任何不必要的税金。
