境内居住者或非境内居住者—这是关键问题！
认定您的课税居留身分非常重要，因为这将决定您在美国期间须缴纳的税款金额。
非境内居住者最常犯的错误就是以「境内居住者」身分报税。如果非境内居住者以境内居住者身分报税，可能申报不符合资格的福利与退税。不当申报会违反非境内居住者签证的相关规定，这不仅可能导致罚款与处罚，还可能影响未来的签证或绿卡申请。
本文将讨论关于居留身分认定的所有必要资讯，以及如何认定居留身分。
什么是报税时的「居留身分」？
基本上，课税居留身分会影响在美国的课税方式。
通常境内居住之外侨与美国公民一样，须就其全球所得缴税。境内居住之外侨必须申报所有来源的所得，无论来自美国境内或境外。
非境内居住之外侨必须就来自美国的所得及/或与美国贸易或业务有关的所得缴纳联邦税。
非境内居住之外侨若在美国有所得，依法每年皆须申报非境内居住者所得税申报表。
即使在美国期间作为非境内居住之外侨没有所得，仍必须在报税截止日期前申报 8843 表。
课税身分类型
报税身分为「境内居住者」
若要在报税时视为「境内居住者」，必须符合当年度的「实质居留测试」或「绿卡测试」条件。
报税身分为「非境内居住者」
报税时若不符合境内居住之外侨的条件，即被视为非境内居住之外侨。 这表示您未通过绿卡测试或实质居留测试，也不是美国公民或国民。
境内居住之外侨必须填写 1040 表申报联邦税，而非境内居住之外侨则申报 1040-NR 表。
双重税籍身分
双重税籍身分之外侨是指同一课税务年度中，部分时间为非境内居住者、部分时间为境内居住者的情况。这种情况通常出现在居住的第一年或最后一年。
境内居住者身分期间，就其全球所得课税，而在境内居住者身分期间，仅就美国来源所得课税。在美国报税时，使用特殊的申报程序。
如何认定居留身分？
若要在报税时认定为境内居住之外侨，必须符合当年度的「实质居留测试」或「绿卡测试」条件。
绿卡测试
如果已取得作为移民在美国永久居留的资格，将视为美国的合法境内居住者。为取得此身分，美国公民与移民服务局会核发外国人登记卡（1-551表格），即所谓的绿卡。
实质居留测试
实质居留测试系用以判定在美国居留时间较长之外侨个人，是否符合境内居住之外侨资格。
这项测试要求在美国实际居住至少：
- 在当年度达 31 天以上，且
- 在近 3 年内（含当年及前两年）共计达 183 天以上，计算方式为：
- 当年度所有停留天数，以及
- 前一年停留天数的三分之一，以及
- 前两年停留天数的六分之一。
可使用 Sprintax 免费计算是否符合实质居留测试标准，并认定您的课税居留身分。
报税时的例外情况
绿卡测试及实质居留测试存在一些例外情况。
实质居留测试的「密切联系例外」条款
即使通过实质居留测试，若符合以下条件，仍可能被视为非境内居住者：
- 当年度在美停留时间少于 183 天，且
- 在当年度内与某一国有较密切的关系，且其课税居住地在该国并非美国。 （除非同时与两个非美国国家有密切关系），且
- 全年皆维持国外课税居住地，且未提出绿卡申请。
若您本人或美国国税局认定您与某一国维持比美国更为密切之关系，即视为与该国具较密切之关系。
非境内居住之外侨配偶
若在年底结婚，且一方为美国公民或境内居住者，而另一方是非境内居住者，可以选择是否要将非境内居住者视为境内居住者。
如果该配偶决定成为美国境内居住者，则必须在第一年合并申报所得税。
租税协定
目前已有 65 个国家与美国签订租税协定。境内居住者之外侨若在美国取得的特定收入，可能有资格享有较低的税率或免税待遇。
若居住国与美国签订租税协定，则有可能部分或完全免税。
但仍需要报税以符合美国国税局规定，未如实申报租税协定立场，可能会处以罚款。
若不确定居住国是否与美国签定租税协定，不用担心， Sprintax Returns 可以轻松判定是否可申请租税协定优惠。
系统也会检查申请人所在州是否接受联邦租税协定。
学生和受训人员的例外情况
美国国税局对持「F」、「J」、「M」或「Q」签证在美国居留的非境内居住之外侨，采用不同的「实质居留测试」标准。
在「J」或「Q」签证的情况下，适用标准取决于该个人是教师、受训人员或学生身分。
国际学生在报税时属于境内居住者或非境内居住者？
持 F、J、M 或 Q 签证的学生在美国停留的前 5 年，通常被归类为非境内居住之外侨。
他们必须在第五年后开始计算居留天数。
持有 J 或 Q 签证的学者、实习生、受训人员、教师、教授和研究人员，在美国的前两年被视为非境内居住者。他们必须在第三年开始计算实质居留测试的天数。
若通过测试，课税身分将从非境内居住者转为境内居住者。
其他非移民身分取决于实质居留测试进行认定。
值得注意的是，联邦与各州政府对课税居留身分的认定标准可能不同。
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