您是居住在美国的非境内居住之外侨吗？我们了解理解本国税制已属不易，更何况是不同国家的税制，因此在此协助厘清美国非境内居住者的应税所得。
外籍人士在美国可能会适用两种不同的课税制度，这取决于在美国的课税身分是境内居住之外侨还是非境内居住之外侨。
若是非境内居住之外侨，仅需就美国来源所得缴纳美国所得税，如同境内居住者一般，必须在美国所得税申报表上申报所得。
本文将深入探讨美国各种应税所得类型，并提供相关报税建议以协助顺利履行报税义务。
境内居住者与非境内居住者对课税方式之影响
境内居住之外侨
若被归类为「境内居住之外侨」，全球所得均需课税。境内居住之外侨需像美国公民一样，使用 1040 表申报全球所得。
除此之外，只有外国学者和研究生才能申请租税协定优惠。
非境内居住之外侨
若被视为非境内居住之外侨，仅需就美国来源所得缴税。
与美国业务或贸易「有实际关连」的美国来源所得（如薪资或其他形式的报酬），会依累进税率课税。
美国投资所得可透过租税协定减免，通常按 30% 的固定税率课税。某些投资所得类型可能免缴美国所得税。
国际学生如何课税？
大多数国际学生在报税时被归类为非境内居住者，将按非境内居住之外侨方式课税，这表示国际学生只需就美国来源所得课税。
如果是国际学生，在前一课税年度曾在美国停留，即须提交所得税申报表。如果没有任何所得，为履行签证义务，仍需申报 8843 表。
- 非境内居住之外侨使用 1040 NR 表申报美国来源所得或与美国业务或贸易有关连之所得。
- 非境内居住之外侨从美国银行、贷款及储蓄机构、保险公司或信用合作社存款所取得的利息所得，只要与美国业务或贸易无实际关连，即可免税。
有些国际学生可以在第五年后成为境内居住之外侨，例如 F1 签证持有人。
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若对认定课税居留身分仍有疑问，欢迎参阅「美国课税居留指南」，或联络线上客服专员咨询。我们的客服团队提供 24 小时全年无休服务。
联邦所得税申报表应列入的其他应税所得
利息所得
利息所得是放款人因在一段时间内使用其资金所赚取的收益。
美国银行帐户存款利息不对非境内居住者课税，但应申报 1042-S 表。其他美国来源向非境内居住之外侨支付的利息所得，须按 30% (或较低的租税协定税率，若适用) 课税。
实质受益人可根据租税协定，向扣缴单位（利息支付方）申报 W-8BEN 表，申请较低的税率。
实质受益人系拥有或控制公司、信托或基金会的自然人，即使该财产登记在他人名下，其仍实际享有该财产的利益。
股利收入
股利所得系公司从利润中支付给股东的收益。
股利所得亦可能受租税协定保障，并可适用较低的税率。若实质受益人向扣缴单位申报 W-8BEN 表，则得依协定申请较低税率课税。
即使在租税协定下全额免税，扣缴单位仍会在 1042-S 及1042 表上申报该笔款项。
资本利得
当资本资产以高于其基础的价格出售或交换时，即视为实现资本利得。
非境内居住之外侨若在某年度于美国的停留时间未满 183 天，通常无须缴纳资本利得所得税，但若停留时间达 183 天或以上，则须缴纳 30% 的税率。
根据租税协定，应税资本利得享有较低税率。如果收到资本利得所得，必须在 1040NR 表上申报该收益
血浆捐献
由捐赠血浆所获得的报酬，与其他收入一样适用相同的课税规定。
美国国税局（IRS）会将血浆捐赠款项视为应税所得，这表示需要在所得税申报表上申报。
此外，根据美国法律规定，捐血中心还须提供 1099-MISC 表，该表格将列出您在整个课税年度收到的总报酬。
此表格在准备年度报税时连同所有其他报税文件一并申报。
教学/研究报酬/教学薪资
若是非境内居住之外侨教师、研究人员或教授，持 J-1 签证受美国大学或其他经认证教育机构邀请，以参与文化交流计画而从事教学或研究工作，所获得的相关报酬即属此类所得。
好消息是，有些租税协定在特定年限内免除 J-1 教师或研究人员的报酬课税，因此此类别被给予独立的收入代码
奖学金与助学金期间之酬劳
若是持 F-1、M-1 或 J-1 签证的国际学生或受训人员，所收到的奖学金/助学金，或与学业、训练相关的劳务报酬所得。
部分税收协定规定，若符合协定条文之其他要件，得于限定年限内，就该类所得享有每年自 2,000 至 10,000 美元不等之免税额度（视签约国而异）。
互惠生工资
支付给互惠生的报酬视为家务佣工工资。由于该报酬属于家务服务所得，因此寄宿家庭无须填报 W-2 或 941 表，也不具备预扣联邦所得税之法定义务。
然而，互惠生所得属全额应税所得，而且与从属的个人服务类似，它被视为与美国的贸易或商业有实际的关联，而且是以渐进式的税率来课税的。与国际学生与其他外籍人士一样，互惠生亦须申报美国个人所得税。
若是互惠生，个人所得税申报表上可能有所得税负担。 您应该采取以下步骤：
- 若是非境内居住者，请填写 1040ES-NR 表，并在年中分期缴纳所得税；或在年底申报 1040NR 表所得税，并于隔年 4 月 15 日前一次缴纳全部税款。两种情况下都需要美国纳税人识别号码（TIN）或个人纳税识别号码（ITIN）。
- 如果您与寄宿家庭同意预扣税款，可申报 W-4 表，并在表格第 6 行注明希望从每周工资中预扣联邦所得税。之后，寄宿家庭必须在 1040 表的附表 H 中申报并缴纳此项预扣税款。同时，还须申请美国社会安全号码
仍有疑问？
哪种收入无须课税？
社会安全和联邦医疗保险税
持有 「F-1」、「J-1」、「M-1」或「Q-1」 签证，以非境内居住之外侨身分短期停留在美国者，无须缴纳联邦医疗保险税与社会安全税。此类税项不得自该类所得中预扣或缴纳。
持「F-1」、「J-1」、「M-1」或「Q」身分之外籍学生，在美国移民及移民服务局（USCIS）核准下，从事校内外的选择性实习训练（OPT）或课程实习训练（CPT）工作者，亦适用于社会安全税与联邦医疗保险税之免税规定。
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